г. Николаев

тел.0999_622_655

Пятница, 24.11.2017, 23:06
Главная Регистрация RSS
Приветствую Вас, Гость
Поиск
Кто нас посещает
Наш опрос
В какой сфере законодательства Вам необходима консультация адвоката?
Всего ответов: 806
СТАТИСТИКА
Каталог сайтов Украины Яндекс.Метрика
Продам ломбардУкраинский биотопливный порталПроизводство пеллет
Онлайн всего: 1
Гостей: 1
Пользователей: 0
Главная » Статьи » Мои статьи

Акт налоговой проверки, как доказательство в уголовном производстве

Акт налоговой проверки как процессуальный источник доказательств

   Согласно ст. 84 Нового УПК доказательствами являются фактические данные, полученные в предусмотренном УПК порядке, на основании которых следователь, прокурор, следственный судья и суд устанавливают наличие или отсутствие фактов и обстоятельств, имеющих значение и подлежащих доказыванию. Процессуальными источниками доказательств являются: показания (ст. 95 УПКУ), показания с чужих слов (ст. 97 УПКУ), вещественные доказательства (ст. 98 УПКУ), документы (ст. 99 УПКУ) и заключения экспертов (101 УПКУ).

 Акт налоговой проверки — это служебный документ, который подтверждает факт проведения документальной проверки финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика и является носителем доказательной информации о выявленных нарушениях требований налогового, валютного и иного законодательства, контроль, за соблюдением которого возложен на органы налоговой службы.

  Таким образом, за основу проведения уголовного производства по ст. 212 УК (уклонение от уплаты налогов) берется акт налоговой проверки, так как он является одним из процессуальных источников доказательств в уголовном производстве.

 Исключение факта привлечения к уголовной ответственности руководителя предприятия или бухгалтера зависит от выстроенной схемы, тактики и методов защиты именно на начальной стадии уголовного производства. 

   Одной из таких тактик, в  первую очередь, является предоставление на обязательный запрос налоговой исключительно письменных объяснений без предоставления первичной бухгалтерской документации (которую лучше предоставлять для суда, чем для налоговой).

Методы и тактика исключения акта проверки, как доказательства в уголовном производстве

 Налогоплательщику нормами НКУ предоставлено право подать возражение на Акт налоговой проверки в течение 5 дней с момента его получения – не стоит пренебрегать эти правом, кроме того, необходимо заявлять об обязательности участии Ваших представителей в рассмотрении возражений на акт в налоговой инспекции.

 Серьёзными доказательствами для оспаривания акта налоговой проверки может послужить:

решение хозяйственного суду, связанного с правовой оценкой договора (взыскание по нему задолженности, отказ суда в признании его недействительным),  действительность (ничтожность) которого установлена налоговой в акте проверки;

экспертиза в рамках уголовного производства по вопросам товарности операции, правильность ведения бухгалтерского и налогового учета и т.п. Экспертиза может поставить под сомнение правильность выводов налоговиков.

  Эти и другие методы механизмы дают возможность поставить под сомнение акт налоговой проверки, как доказательство, основание и повод для начала  уголовного производства.

  Что касается судебного порядка обжалования акта проверки, как способа поставить выводы налоговиков о нарушении налогового законодательство под сомнения, то он выражается в обжаловании правомерности действий налоговиков при проведении проверки, назначении проверки, составлении акта, также может быть обжалован приказ начальника инспекции о назначении проверки.

  Основанием для отмены приказа о назначении проверки, что в свою очередь приводит к незаконности самой проверки и выводов, изложенных в акте, является: нарушение процедуры принятия приказа, отсутствие законных оснований для назначения проверки. Так, несоблюдение требований пп. 78.1.4 п. 78.1 ст. 78 НКУ в части направления обязательного запроса о предоставлении документации и письменных объяснений и не получение от налогоплательщика на него в течении 10 дней ответа, может стать для суда аргументом для отмены приказа о назначении проверки.

   Таким образом, существуют методы и механизмы, применение которых может исключить акт налоговой проверки как основание для открытия уголовного производства и использование его как доказательства при расследовании.



Источник: http://advocat-shkil.com.ua
Категория: Мои статьи | Добавил: Адвокат (13.12.2012) | Автор: Адвокат Шкиль Иван Васильевич W
Просмотров: 4302 | Теги: адвокат ст. 212 УК Николаев, споры с налоговой Николаев, налоговый адвокат, УПК | Рейтинг: 5.0/2
Всего комментариев: 0
avatar